Спасибо
В ближайшее время наши специалисты свяжутся с вами.
Налоговый учет НМА
2 893
0 комментариев
3 минут
Важность корректного налогового учета ни у кого не вызывает сомнений. Особенно критичным этот вопрос становится в период усиленного налогового контроля. Цена ошибки или неточности очень высока.
Если в рамках привычных хозяйственных операций все более или менее прозрачно и есть широкая практика, то сфера налогового учета нематериальных активов по-прежнему вызывает много сомнений.
В этой статье мы попытаемся ответить на наиболее часто возникающие вопросы в области НМА в налоговом учете.
Стоимость НМА в налоговом учете
Количественным критерием признания НМА для целей налогового учета является стоимость выше 100 000 руб., а также срок полезного использования (СПИ) более 12 мес.
Причем СПИ является определяющим критерием. Например, если организация приобретает исключительные права на использование программного продукта сроком 1 год и стоимостью 250 000 руб., несмотря на то, что объект по сути представляет нематериальный актив, его СПИ не позволяет признать программный продукт в качестве НМА в налоговом учете.
Стоимость НМА, выявленных в ходе инвентаризации
НК РФ не содержит никаких положений о том, каким образом следует определять первоначальную стоимость НМА, выявленного при инвентаризации. Какие-либо разъяснения на эту тему от уполномоченных органов также отсутствуют. Но практика показывает, что ИФНС склоняется к признанию документально подтвержденных расходов на создание либо приобретение НМА и последующему признанию амортизационных отчислений в составе расходов.
С учетом изложенного, рыночная оценка НМА, выявленного в ходе инвентаризации, не может быть учтена как первоначальная стоимость, формируемая в налоговом учете. Однако это не распространяется на остальные расходы, понесенные организацией в целях надлежащего оформления принадлежащих ей прав.
В итоге в налоговом учете первоначальное признание НМА учитывает сумму затрат на услуги оценщика и иные документально подтвержденные расходы. В этом случае амортизационные отчисления учитываются в налоговом учете.
По общим правилам СПИ определяется на основании регистрационных документов, договоров и пр. По НМА с неопределенным сроком использования он устанавливается равным 10 годам. В ряде случаев налогоплательщик вправе самостоятельно установить срок полезного использования, но не менее двух лет.
Однако в случае определения СПИ меньше установленного законодательством срока есть риск претензий при налоговой проверке. Есть отрицательный арбитраж.
Это далеко не полный перечень вопросов, с которыми сталкивается главный бухгалтер при необходимости корректного учета НМА.
Резюмируя вышеизложенное, хочется подчеркнуть важность экспертной оценки и надежного документального подтверждения оценочных параметров при учете НМА для усиления своей позиции при возможных спорах с ИФНС. Реализуя проекты, связанные с капитализацией интеллектуальной собственности, Гардиум уделяет особое внимание вопросам налогового учета нематериальных активов. Наши специалисты досконально изучают документацию заказчиков и осуществляют все необходимые действия для исключения налоговых рисков, вызванных ошибками в учете НМА. Опционально по завершению проекта клиентам может быть предоставлено консультационное сопровождение и правовая поддержка в течение трех лет. Закажите звонок, и мы проконсультируем вас по возможностям оптимизации бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов в Вашей компании.
Екатерина Бусыгина
Партнер практики капитализации ИС
Работает в сфере аудита и подготовки отчетности с 2005 года, имеет опыт работы на руководящих финансовых должностях свыше 7 лет. Принимала участие в проектах крупнейших компаний: «Северсталь», «Базовый Элемент», ГК «Интегра».
Материалы эксперта:
Консалтинг
Как повысить кредитный рейтинг и сэкономить на налогах с помощью интеллектуальной собственности
Консалтинг
Принятие НМА к налоговому учету
Комментарии временно не доступны
Новое из раздела
Как компании получить кредит под залог прав на интеллектуальную собственность
Оценка нематериальных активов (НМА)
Основные направления налоговой политики в отношении расходов на НИОКР
Капитализация промышленной собственности
Капитализация клиентской базы
Учет нематериальных активов на производстве
Аудит нематериальных активов
Инвестиции в нематериальные активы
Увеличение чистых активов за счет НМА
Популярное
Бухгалтерский учет товарного знака
Капитализация предприятия за счет нематериальных активов
Модернизация нематериальных активов
Принятие НМА к налоговому учету. Особенности налогообложения
Специфика постановки на баланс нематериальных активов
НИОКР. Нюансы процесса разработки
Управление результатами научно-технической деятельности
Читать также
Управленческий учет нематериальных активов
