НАДЁЖНОСТЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ В ФЕДЕРАЛЬНОМ МАСШТАБЕ

НИОКР. Нюансы процесса разработки

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) стали повседневной практикой для многих производственных предприятий. Можно выделить два принципиально разных вида НИОКР:

Разница в учете собственных и коммерческих НИОКР

Казалось бы, схема выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ достаточно проста:

01

утвердили план НИОКР;

02

открыли проект;

03

выделили ресурсы;

04

провели работы;

05

оценили результат;

06

приняли результаты НИОКР к учету или списали на расходы.

Но появляется вопрос: по какой стоимости результаты разработок будут отражаться в балансе? В случае с собственными разработками стоимость полученного нематериального актива (НМА) будет равняться сумме затрат на реализацию НИОКР.

Представим такую ситуацию. За время проведения опытно-конструкторских работ было израсходовано:

01

2 млн. руб. – на зарплату сотрудников;

02

2 млн. руб. – на материальные затраты;

03

1 млн. руб. – на услуги третьих лиц;

04

1 млн. руб. – на аренду и амортизацию используемого оборудования.

Виктор Клементьев
Виктор Клементьев
Руководитель отдела

В таком случае первоначальная балансовая стоимость просто складывается из всех этих затрат и составляет 6 млн. руб.

В ситуации с коммерческим НИОКР, на результаты которого у исполнителя возникают права интеллектуальной собственности, картина будет иной. Если при тех же затратах предприятию заплатили за разработку 5 млн. руб., балансовая стоимость НМА будет 1 млн руб.

Но могут сложиться условия, когда за разработку по договору НИОКР заплатили больше, чем потратили на их выполнение. Тогда стоимость будет нулевой, но для отражения результата опытно-конструкторских работ в бухгалтерском учете мы рекомендуем принять полученный объект в сумме 1 руб. В целях получения дополнительной информации ознакомьтесь с нашими статьями, описывающих подходы к бухгалтерскому и налоговому учету НМА.

Что считать результатом НИОКР?

Обратимся к достаточно распространенному случаю, демонстрирующему вариативность определения итогов НИОКР. Продолжим наш пример. Предприятие разрабатывает новое устройство. Проведены научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Созданный головной образец успешно прошел испытания и запущен в серийное производство. Что стало результатом НИОКР?

Многие могут ответить, что устройство (конструкция и технические решения). Но в действительности, наряду с физическим устройством, предприятием была получена технология его производства и эта технология генерирует значительную часть выручки. В связи с этим, по нашему мнению, при учете затрат следует шире смотреть на спектр включаемых расходов.

Если же по каким-то причинам разработка была завершена, а к учету принята только ее малая часть в виде конструкции устройства, то целесообразно воспользоваться механизмом выявления результатов интеллектуальной деятельности в ходе инвентаризации. Причем в качестве вида объекта интеллектуальной стоимости удобнее всего использовать ноу-хау.

Благодаря такому подходу на балансовых счетах предприятия можно отразить разработки по их справедливой рыночной стоимости, причем быстро и надежно. Более подробное описание процедуры есть в нашей статье «Инвентаризация нематериальных активов».

УПРАВЛЕНИЕ КАПИТАЛИЗАЦИЕЙ КОМПАНИИ
Посмотрите видеозапись вебинара, и узнайте как управлять непрофильными активами
Смотреть онлайн

Экономия на налогах

В заключении обратим внимание, что сегодня государство помогает бизнесу в повышении экономической эффективности НИОКР. Так, существует механизм применения повышенного коэффициента при учете затрат. 

Еще одним механизмом, призванным повысить инновационную активность российского бизнеса, может стать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на НИОКР. Суть такой поддержки заключается в уменьшении суммы налога пропорционально затратам на разработку. Сейчас такой вычет действует в отношении расходов на основные средства. Закажите звонок, чтобы получить актуальную информацию о налоговом вычете или посмотрите дополнительные материалы на странице «Основные направления налоговой политики в отношении расходов на НИОКР».

В 2019 году действовала  льгота по налогу на прибыль в отношении объектов интеллектуальной собственности, выявленных при инвентаризации. Кроме того, создана целая инфраструктура государственной поддержки, направленная на развитие инновационного бизнеса. Естественно, для оптимального пользования инструментами поддержки предприятию необходимы соответствующие компетенции.

Изменения в ст. 251 НК РФ действовали в 2018-2019 гг. В настоящее время в Госдуму внесен законопроект по продлению льготы по налогу на прибыль. Гардиум отслеживает развитие ситуации.

Оставьте заявку на бесплатную консультацию и узнайте, как можно использовать НИОКР с для роста чистых активов. 

Виктор Клементьев

Виктор Клементьев

Руководитель отдела
Виктор имеет опыт управления финансами предприятия свыше 5 лет, стаж работы в банковской сфере более 12 лет. Оформлением интеллектуальной собственности занимается с 2016 года. Принимал участие в проектах, направленных на повышение капитализации предприятий различных секторов экономики за счет нематериальных активов.
Комментарии временно не доступны

Читать далее

Книга в подарок
Книга в подарок
А вы знаете реальную стоимость вашего товарного знака?

Кратко о том, какие выгоды и возможности дает
оценка товарного знака по доходному методу

Обращайтесь
к профессионалам!