Спасибо
В ближайшее время наши специалисты свяжуться с вами.
НИОКР. Нюансы процесса разработки
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) стали повседневной практикой для многих производственных предприятий. Можно выделить два принципиально разных вида НИОКР:
Разница в учете собственных и коммерческих НИОКР
Казалось бы, схема выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ достаточно проста:
утвердили план НИОКР;
открыли проект;
выделили ресурсы;
провели работы;
оценили результат;
приняли результаты НИОКР к учету или списали на расходы.
Но появляется вопрос: по какой стоимости результаты разработок будут отражаться в балансе? В случае с собственными разработками стоимость полученного нематериального актива (НМА) будет равняться сумме затрат на реализацию НИОКР.
Представим такую ситуацию. За время проведения опытно-конструкторских работ было израсходовано:
2 млн. руб. – на зарплату сотрудников;
2 млн. руб. – на материальные затраты;
1 млн. руб. – на услуги третьих лиц;
1 млн. руб. – на аренду и амортизацию используемого оборудования.
Павел Резго
Руководитель управления правового сопровождения цифровых продуктов
В таком случае первоначальная балансовая стоимость просто складывается из всех этих затрат и составляет 6 млн. руб.
В ситуации с коммерческим НИОКР, на результаты которого у исполнителя возникают права интеллектуальной собственности, картина будет иной. Если при тех же затратах предприятию заплатили за разработку 5 млн. руб., балансовая стоимость НМА будет 1 млн руб.
Но могут сложиться условия, когда за разработку по договору НИОКР заплатили больше, чем потратили на их выполнение. Тогда стоимость будет нулевой, но для отражения результата опытно-конструкторских работ в бухгалтерском учете мы рекомендуем принять полученный объект в сумме 1 руб. В целях получения дополнительной информации ознакомьтесь с нашими статьями, описывающих подходы к бухгалтерскому и налоговому учету НМА.
Что считать результатом НИОКР?
Обратимся к достаточно распространенному случаю, демонстрирующему вариативность определения итогов НИОКР. Продолжим наш пример. Предприятие разрабатывает новое устройство. Проведены научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Созданный головной образец успешно прошел испытания и запущен в серийное производство. Что стало результатом НИОКР?
Многие могут ответить, что устройство (конструкция и технические решения). Но в действительности, наряду с физическим устройством, предприятием была получена технология его производства и эта технология генерирует значительную часть выручки. В связи с этим, по нашему мнению, при учете затрат следует шире смотреть на спектр включаемых расходов.
Если же по каким-то причинам разработка была завершена, а к учету принята только ее малая часть в виде конструкции устройства, то целесообразно воспользоваться механизмом выявления результатов интеллектуальной деятельности в ходе инвентаризации. Причем в качестве вида объекта интеллектуальной стоимости удобнее всего использовать ноу-хау.
Благодаря такому подходу на балансовых счетах предприятия можно отразить разработки по их справедливой рыночной стоимости, причем быстро и надежно. Более подробное описание процедуры есть в нашей статье «Инвентаризация нематериальных активов».
Экономия на налогах
В заключении обратим внимание, что сегодня государство помогает бизнесу в повышении экономической эффективности НИОКР. Так, существует механизм применения повышенного коэффициента при учете затрат.
Еще одним механизмом, призванным повысить инновационную активность российского бизнеса, может стать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на НИОКР. Суть такой поддержки заключается в уменьшении суммы налога пропорционально затратам на разработку. Сейчас такой вычет действует в отношении расходов на основные средства. Закажите звонок, чтобы получить актуальную информацию о налоговом вычете или посмотрите дополнительные материалы на странице «Основные направления налоговой политики в отношении расходов на НИОКР».
В 2019 году действовала льгота по налогу на прибыль в отношении объектов интеллектуальной собственности, выявленных при инвентаризации. Кроме того, создана целая инфраструктура государственной поддержки, направленная на развитие инновационного бизнеса. Естественно, для оптимального пользования инструментами поддержки предприятию необходимы соответствующие компетенции.
Изменения в ст. 251 НК РФ действовали в 2018-2019 гг. В настоящее время в Госдуму внесен законопроект по продлению льготы по налогу на прибыль. Гардиум отслеживает развитие ситуации.
Оставьте заявку на бесплатную консультацию и узнайте, как можно использовать НИОКР с для роста чистых активов.
Дайджест
IP Дайджест для юристов
Ежемесячная аналитика по интеллектуальному
праву и обзор судебной практики
Павел Резго
Руководитель управления правового сопровождения цифровых продуктов
Кандидат юридических наук, специалист в области гражданского права и арбитражного процесса
Участвовал в крупных судебных процессах и формирования судебной практики по самым проблемным вопросам права
К команде «Гардиума» присоединился в 2021 году
...
Участвовал в крупных судебных процессах и формирования судебной практики по самым проблемным вопросам права
К команде «Гардиума» присоединился в 2021 году
...
Материалы эксперта:
Консалтинг
Как повысить кредитный рейтинг и сэкономить на налогах с помощью интеллектуальной собственности
Консалтинг
Управленческий учет НМА
Комментарии временно не доступны
Читать далее
Консалтинг
Оценка нематериальных активов (НМА)
Консалтинг
Капитализация промышленной собственности
Консалтинг
Капитализация клиентской базы
Консалтинг
Учет нематериальных активов на производстве
Консалтинг
Аудит нематериальных активов
Консалтинг
Инвестиции в нематериальные активы
Консалтинг
Увеличение чистых активов за счет НМА
Книга в подарок
А вы знаете реальную стоимость вашего товарного знака?
Кратко о том, какие выгоды и возможности дает
оценка товарного знака по доходному методу
Обращайтесь
к профессионалам!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных