Принятие НМА к налоговому учету. Особенности налогообложения 2024

Тема налогового учета и налогообложения нематериальных активов (НМА) ввиду сегодняшнего роста вовлечения объектов интеллектуальной собственности в экономический оборот становится актуальной для бухгалтеров многих предприятий.

Мы уже рассматривали общие вопросы налогового учета НМА, см. нашу статью «Налоговый учет НМА», здесь же хотелось более подробно остановиться на правилах исчисления налоговой базы.

При принятии нематериальных активов к учету налоговый и бухгалтерский учет зачастую разнятся. Особенно явно это наблюдается при выявлении НМА в ходе инвентаризации.

Екатерина Бусыгина

Партнер практики капитализации ИС

Получить консультацию

Ключевая разница бухгалтерского и налогового учета НМА

Если результат интеллектуальной деятельности выявлен предприятием в ходе инвентаризации, НМА принимается к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, а к налоговому учету – по стоимости фактических затрат (оценки, государственной пошлины, консультационных услуг и пр.). Естественно, без учета НДС. Примечательно, что в результате предприятие получает доход, который согласно закону 149-ФЗ от 28 мая 2022 года не облагается налогом на прибыль.

Налоговая льгота в отношении данного механизма тестируется государством до конца 2019 года и направлена на увеличение капитализации российских компаний за счет интеллектуальной собственности. 

Иными словами, в течение 2022 - 2024 года бизнес получил возможность для роста активов и улучшения финансового результата без дополнительной налоговой нагрузки. Отметим, что принятые к учету НМА не облагаются налогом на имущество.

Другой мерой государственной поддержки инновационных предприятий является повышенный коэффициент, применяемый при учете расходов на НИОКР. Если разработка входит в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 г. № 988, то предприятие вправе уменьшать налоговую базу на сумму расходов, увеличенную в 1,5 раза.

При этом учитывается широкий перечень затрат, связанных с осуществлением НИОКР (заработная плата сотрудников и обязательные взносы, материальные расходы, услуги третьих лиц, аренда, амортизация и пр.).

У предприятия появляется возможность минимизировать прибыль и уменьшить размер налога. В суммы учитываемых расходов на НИОКР налог на добавленную стоимость не включается.

Приведенные нами примеры налоговых преференций в отношении НМА свидетельствуют об усиливающейся государственной поддержке инновационного роста предприятий, что предоставляет бизнесу широкий инструментарий для успешного развития.

Рекомендуем также ознакомиться с нашими статьями, касающимися бухгалтерского и управленческого учета нематериальных активов.

Одним из важнейших преимуществ работы с Гардиумом является возможность привлечения компетенций всех компаний группы WiseAdvice. При организации клиентам бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов мы всегда можем рассчитывать на помощь своих коллег, профессионально занимающихся автоматизацией бухгалтерии и финансовым аудитом. Поэтому наши проекты не ограничиваются одной плоскостью, а нацелены на решение комплекса взаимосвязанных задач. Закажите звонок, и мы организуем встречу, на которой обсудим пути сотрудничества.